Opciones De S Corp

Planes de Compensación Ejecutiva para Corporaciones S Compensación de Incentivos Opciones de compra de acciones 1. Opciones de acciones no calificadas. Instrumentos otorgados por la corporación al empleado, dando al empleado el derecho de comprar acciones corporativas a un precio designado en alguna fecha futura. De acuerdo con el IRC 83 (e) (3), las opciones no se gravan en la fecha de otorgamiento a menos que tengan un valor justo de mercado fácilmente verificable. Debe tener cuidado de que las opciones no crean una segunda clase de acciones y violan el estado de la corporación S. 2. Opciones de acciones de incentivo. Una opción para comprar acciones en la corporación en alguna fecha futura. Sin embargo, las opciones sobre acciones de incentivos permiten que el tenedor reciba un trato fiscal especial en su ejercicio que no está disponible para el tenedor de una opción de compra de acciones no calificada, siempre que la opción de compra de acciones de incentivo cumpla con las exigencias legales. Véase el IRC 422. Si se cumplen estos requisitos, el tenedor generalmente puede ejercer las opciones libres de impuestos y posponer el hecho imponible hasta que se venda la acción recibida (después de un período de tenencia de dos años de la opción y un período de un año, Período de tenencia de la acción) para el tratamiento de las plusvalías. Acciones Restringidas 1. Acciones con o sin derecho a voto que contengan ciertas restricciones, como un término de servicio requerido, metas de rendimiento o ciertos eventos que deben cumplirse antes de que el empleado tome posesión sin restricciones de los valores. 2. La acción se proporciona sin costo o costo nominal para el empleado, con las restricciones a menudo se levantó en un calendario de consolidación. 3. Las restricciones constituyen generalmente un riesgo sustancial de decomiso, posponiendo así la tributación al empleado bajo IRC 83 (a) (y la deducción del empleador) hasta el momento en que el riesgo sustancial de confiscación caduque. Sin embargo, el empleado puede elegir bajo el IRC 83 (b) en la fecha de otorgamiento para ingresar como compensación la diferencia entre el valor de la acción y el precio que el empleado ha pagado por la acción en la fecha de otorgamiento, sin importar la presencia del Riesgo sustancial de decomiso. El empleado no es accionista durante el período de adquisición. 4. Como resultado, el uso de acciones restringidas representa una forma de aplazar la tributación o de extender los impuestos al empleado durante varios años, a la vez que mantiene los servicios del empleado. 5. Podría crear problemas potenciales si el stock es tratado como una segunda clase de stock durante el período de restricción. Ejemplo PLR 200118046. Los accionistas de la corporación S transfirieron acciones a los empleados con el fin de transferir la propiedad. (A) la emisión de acciones comunes sin derecho a voto no hará que la corporación S tenga más de una clase de acciones (b) el empleado no es accionista durante el período de adquisición, sino que se convierte en accionista cuando se adquiere; La transferencia de acciones de incentivo al empleado es tratada como una aportación de acciones a la corporación S y una transferencia inmediata por la corporación S al empleado bajo el IRC 83. Derechos de Apreciación de Stock / Stock Stock Phantom 1. Stock Phantom. El empleador otorga bonos al empleado en forma de acciones fantasmas de acciones corporativas. No se paga ningún impuesto por el empleado en el momento en que estos montos se acreditan a su cuenta, sin embargo, el recibo del empleado de los pagos en las unidades fantasma será tratado como un evento compensatorio sujeto a impuestos, y será deducible por la corporación S. GCM 39750 (18 de mayo de 1988) indicó que las existencias fantasmas y otros arreglos similares no crearían una segunda clase de acciones siempre y cuando se ofrezcan a los empleados, no son propiedad bajo Regs. 1.83-3, y no transmiten el derecho de voto. 2. Derechos de Apreciación de Stock. Similar al stock fantasma. Representar el derecho a recibir la apreciación en el valor de una acción que ocurre entre la fecha de concesión y la fecha de ejercicio. La subvención no es imponible sin embargo, en el ejercicio, el empleado debe tratar todos los beneficios como compensación gravable en el momento en que el empleador también recibe una deducción. 3. Bonos de rendimiento. Vinculado al desempeño corporativo. Las unidades correspondientes a las acciones de la acción se acreditan a la cuenta de un empleado. El número de acciones a acreditar se basa generalmente en el valor justo de mercado de la acción del empleador o, en el caso de las sociedades anónimas, su valor contable. Además, la cuenta del empleado se acredita con los equivalentes de los dividendos en dicha acción fantasma. Compensación no razonable Compensación excesiva Generalmente, la compensación excesiva no es un problema a menos que exista un intento de administrar la renta imponible para propósitos de las ganancias incorporadas, los ingresos pasivos o los impuestos estatales sobre la renta. Compensación Inadecuada 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (cuando un accionista recibe distribuciones corporativas en lugar de salarios, el IRS puede volver a caracterizar tales distribuciones como salarios y así evaluar FICA y FUTA. (B) Joseph Radtke v. US 712 F. Supp. 143 (ED Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (Estados Unidos de América) Los tribunales han reclasificado cuando los accionistas no participan activamente en el funcionamiento de la empresa, véase, por ejemplo, el Tribunal de Distrito de Nueva York, Davis vs. Estados Unidos 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo, 1994) 3. No está claro si los tribunales apoyarán que la compensación (y los impuestos sobre la nómina) debieran haber sido pagados (a) Paula Construction Co. v. (Tribunal examinó la intención de las partes y no permitiría una reclasificación del dividendo a la compensación). (B) Eléctrico y neón , Inc. v. Comr. 56 T. C. 1324 (1971), affd, 496 F.2d 876 (5ª Cir. 1974) (El Tribunal Fiscal indicó que se puede reclamar una deducción corporativa por compensación, siempre y cuando los pagos i) no excedan la compensación razonable por los servicios efectivamente prestados , Y (ii) se destinan efectivamente a ser pagados exclusivamente por servicios, de acuerdo con los hechos de este caso, no se permitió ninguna deducción). 4. Los salarios razonables deben ser pagados a los empleados. Ver TAM 9530005 (un funcionario corporativo de una corporación S realizó servicios significativos para una corporación S y tuvo que incluir su comisión de administración como salarios sujetos a FICA y FUTA). S Corporations and Self-employment Income Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (los ingresos que pasan de una corporación S a sus accionistas no son ganancias del trabajo por cuenta propia). 1. Durando c. Estados Unidos. 70 F.3d 548 (9a Cir. 1995). 2. Crook contra Comm. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz contra Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Puntero v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding contra Comm. 200 F.3d 587 (9a Cir., 1999). Beneficios complementarios 1. IRC 1372 (a) (1). Una corporación S será tratada como una sociedad a los efectos de aplicar las disposiciones del IRC relacionadas con los beneficios marginales de los empleados. Cualquier accionista 2 será tratado como socio de dicha sociedad. 2. Un accionista 2 significa cualquier persona que posea (o se considere poseer en el sentido de IRC 318) en cualquier día durante el año contributivo de la corporación S más de 2 de la acción en circulación de dicha corporación o acción que posea más de 2 de El total del poder de voto combinado de todas las acciones de dicha corporación. 3. Comparación con C-corporación y entidades de tipo sociedad 4. Efecto del tratamiento de la sociedad: (a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (las primas de seguro médico pagadas en nombre de más de 2 accionistas serán tratadas de manera similar a los pagos garantizados bajo IRC 707 (c)). (D) Aplicación a otros beneficios El Colegio de Abogados de Alabama requiere la siguiente divulgación: No se hace ninguna representación de que la calidad de los servicios legales a realizar sea mayor que la calidad de los servicios legales Realizadas por otros abogados. Home 187 Artículos 187 ESOPs en Corporaciones S S Corporaciones ESOPs tienen beneficios fiscales excepcionales, pero los planes deben ser diseñados para beneficiar ampliamente a los empleados Originalmente, las corporaciones S no podían tener ESOPs porque un fideicomiso sin fines de lucro (como un fideicomiso ESOP, El dueño real de las acciones de ESOP) no podría ser un accionista de la corporación S. Sin embargo, en la legislación aprobada en 1996 y 1997, el Congreso permitió a ESOP y otros fideicomisos de beneficios de empleados poseer acciones en una corporación S, a partir del 1 de enero de 1998. La ley establece que los beneficios atribuibles a la propiedad de acciones de SOP No sujeto al impuesto sobre la renta federal la mayoría de los estados siguen esta disposición en sus propias leyes de impuestos. Un 30 ESOP no paga ningún impuesto sobre 30 de sus ingresos a 100 ESOP no paga ningún impuesto en absoluto (otra vez, esto es verdad para los impuestos federales ya menudo impuestos estatales). Esto no es una laguna no intencional que fue específicamente creada por el Congreso para alentar las ESOP. S corporaciones no reciben todos los mismos beneficios fiscales que C corporación ESOPs, sin embargo, más notablemente la capacidad de los vendedores a ESOPs que poseen al menos 30 de las acciones de una corporación C para diferir el impuesto sobre la ganancia. Respondiendo a los abusos de la ley por los promotores que crearon ESOPs que proporcionaron pocos o ninguno de los beneficios para otra persona que no sea una de las pocas personas bien pagadas en las empresas, en 2001 el Congreso promulgó disposiciones impulsadas por los defensores de ESOP que impiden S corporaciones de operar ESOP diseñado para beneficiarse Sólo unas pocas personas, a menudo en situaciones en las que una empresa de gestión corporativa S se creó para gestionar una corporación más grande C empresa operativa. Antecedentes La corporación S es una forma de propiedad de negocios en la cual la corporación no paga impuestos sobre sus ganancias. En cambio, los propietarios de una corporación S pagan impuestos sobre su parte proporcional de los ingresos de la compañía a sus propias tasas de impuestos individuales. S corporaciones a menudo pagan una distribución a estos propietarios igual a la cantidad de impuestos que deben. Cuando los propietarios de una corporación S venden su participación, pagan impuestos sobre ganancias de capital sobre la ganancia, pero la ganancia se ajusta al alza para cualquier distribución provisional que hayan recibido y disminuida por cualquier asignación de ganancias sobre la cual pagaron impuestos. Las corporaciones S permiten a los propietarios evitar la doble imposición sobre las ganancias corporativas que se aplica a las corporaciones C (la empresa paga impuestos sobre los beneficios que los propietarios pagan impuestos cuando se distribuyen los beneficios). Sin embargo, las tasas impositivas de la corporación Top C son marginalmente más bajas que las tasas individuales más altas, y 2 o más propietarios en una corporación S deben incluir beneficios adicionales como ingreso tributable. S corporaciones sólo pueden tener una clase de acciones y no más de 100 propietarios. Asuntos tributarios Como se mencionó anteriormente, las corporaciones S que patrocinan ESOP no tienen que pagar impuestos federales (y usualmente estatales) sobre el porcentaje de sus ganancias atribuibles al ESOP. Ningún otro tipo de corporación tiene este tipo de exención general de impuestos. El resultado ha sido un rápido crecimiento en la empresa S ESOPs, a menudo de ESOPs que han comprado acciones de un propietario de salida convirtiendo a S estado después de comprar todas las acciones restantes. S corporación ESOPs no califican para todos los mismos beneficios que C Corporation ESOPs, sin embargo: Los vendedores no pueden diferir las ganancias obtenidas de la venta de acciones a un ESOP. Las corporaciones de C y S pueden deducir las contribuciones de hasta 25 de la nómina de pago elegible en un ESOP para pagar un préstamo de ESOP, pero las corporaciones de C basan este cálculo solamente en la cantidad de capital pagado, mientras que las corporaciones de S también deben contar intereses. En una corporación C, cuando los participantes se marchan antes de la adquisición y pierden sus cuentas y sus acciones se reasignan a otros participantes, las acciones compradas con un préstamo no cuentan para el monto máximo que se puede agregar a una cuenta individual cada año, Que la reasignación tiene lugar mientras el préstamo todavía está siendo reembolsado y no más de un tercio de las contribuciones de ESOP se asignan a empleados altamente compensados. En las corporaciones S, sin embargo, tales confiscaciones reasignadas aparentemente cuentan para la adición máxima anual, aunque la ley no está clara. Dado que el límite en 2009 es de 49.000 o 100 de pago, lo que sea menor, sin embargo, esto no suele ser un problema. En las corporaciones C, los dividendos pagados en las acciones de la empresa de ESOP son deducibles de impuestos si se utilizan para pagar un préstamo de ESOP o se pasan directamente a los empleados. En las corporaciones S, sin embargo, las distribuciones (el equivalente a los dividendos de las corporaciones C) pagadas en acciones de ESOP no son deducibles. Cuestiones Operacionales Aparte de los impuestos, hay muchas cuestiones operacionales al elegir entre una corporación C o la empresa S ESOP, pero las cuestiones más importantes generalmente surgen de las reglas de distribución de la corporación S. Si las corporaciones S hacen distribuciones, generalmente para permitir que los accionistas paguen impuestos, una distribución pro-rata debe ser hecha al ESOP también. Las distribuciones sobre las acciones asignadas deben hacerse en relación con las distribuciones de los saldos de las cuentas sobre las acciones no asignadas (acciones mantenidas en la ESOP pero no pagadas cuando la ESOP toma dinero para comprar acciones) puede basarse en las acciones asignadas o en la fórmula normal Compensación relativa). Estas distribuciones pueden, a su vez, ser usadas para comprar acciones adicionales de los propietarios si el fiduciario del plan determina que es fiduciario para hacerlo. Estas distribuciones al ESOP plantean dos cuestiones. En primer lugar, puede significar que la empresa está poniendo más en el ESOP de lo que quiere, especialmente si el ESOP posee un alto porcentaje de las acciones (razón por la cual hay muy pocos SOP de la empresa S que poseen más de 50 pero menos de 100 valores). En segundo lugar, significa que las personas con saldos de cuenta existentes pueden ver sus cuentas crecen desproporcionadamente en comparación con los nuevos empleados. Una vez más, esto es principalmente un problema donde el ESOP es un propietario importante, pero no 100, (100 ESOP a menudo no pagan distribuciones porque no hay impuestos). Las corporaciones S pueden requerir que los empleados que salen tomen sus beneficios en forma de dinero en efectivo en lugar de acciones, evitando así la posible descalificación que podría ocurrir si un empleado coloca las acciones en un IRA, que no es un dueño calificado de la corporación S. Por último, las distribuciones pagadas en acciones de la empresa ESOP se pueden utilizar para pagar un préstamo ESOP y operar de la misma manera que los dividendos en acciones de una empresa C ESOP, liberando acciones adicionales de la cuenta de suspenso (las acciones no pagadas) A las cuentas existentes. Problemas en la creación de un ESOP en una Corporación S Para los propietarios de corporaciones S considerando la creación de un ESOP, la capacidad de evitar impuestos en la proporción de ESOPs de los ingresos es un poderoso incentivo fiscal. Cuando el objetivo de la ESOP es simplemente proporcionar un beneficio a los empleados, no puede haber ninguna razón para convertirse en el status C. Del mismo modo, si el ESOP está destinado a cobrar un propietario, y el propietario no necesita o quiere que el tratamiento de diferimiento de impuestos disponibles para los propietarios de la corporación C, el ESOP puede ser un vehículo atractivo. Esto a menudo puede ser el caso en una corporación S porque los vendedores pueden tener una base muy alta en el stock si no han distribuido una gran cantidad de ganancias de la empresa. Los vendedores también pueden creer que las tasas de ganancias de capital están en mínimos históricos, y diferir los impuestos en una venta a una empresa C ESOP simplemente podría significar diferir hasta un momento en que las tasas son más altas. Otros propietarios pueden tener miembros de la familia a los que quieren participar en el ESOP (no pueden obtener una asignación de acciones sujetas al aplazamiento en una empresa C ESOP) o no estar cómodos con el requisito de que el aplazamiento sea reinvertido en acciones y bonos corporativos, Opuestos a fideicomisos de bienes raíces, fondos mutuos, bonos municipales e inversiones similares. Por otra parte, una empresa S ESOP tiene límites de contribución más bajos que una empresa C ESOP, que puede requerir un retiro más lento del interés de los vendedores que en una empresa C ESOP. Además, si el objetivo del ESOP es utilizarlo como una herramienta de financiación para realizar una compra importante, estos límites inferiores pueden ser un problema. Cuando se desea el aplazamiento, las empresas pueden convertirse en categoría C, vender a la ESOP, luego reconvertirse a estado S cinco años después (la ley de corporaciones de S prohíbe la reconversión anterior). Durante ese período, los pagos del préstamo utilizado para comprar a un propietario a menudo eliminan o reducen sustancialmente los impuestos corporativos en cualquier caso. Problemas para las corporaciones C con ESOPs Conversión al estado S Muchas corporaciones C con ESOP se han convertido al status de corporación S. Especialmente cuando el ESOP posee una parte sustancial del stock de la compañía, esto puede proporcionar un beneficio fiscal sustancial, incluso reduciendo impuestos a cero donde ESOP posee 100 de las acciones. De hecho, es un deber de los fiduciarios de ESOP considerar este cambio. Sin embargo, hay que tener en cuenta varias cuestiones: La elección requiere el consentimiento de todos los accionistas. Una corporación S sólo puede tener 100 accionistas (el ESOP cuenta como uno). Las corporaciones S sólo pueden tener una clase de acciones, con la única excepción de que pueden tener acciones ordinarias con derecho a voto y sin derecho a voto. Algunas corporaciones C ESOP usan acciones convertibles preferidas o supercomunales por varias razones. Estos pueden o no ser cuestiones suficientemente convincentes para justificar la permanencia de una corporación C. Después de la conversión al estado S, las corporaciones que estaban utilizando la contabilidad de último ingreso, primero en salir (LIFO) están sujetas a un impuesto de recaptura LIFO de la diferencia entre LIFO y FIFO (primero en entrar, primero en salir). Este exceso debe ser recapturado sobre la base del valor FIFO del inventario sobre el valor de LIFO al cierre del último año fiscal de las corporaciones C. Además, se harán los ajustes apropiados a la base del inventario para tener en cuenta los importes incluidos en el ingreso bruto. Por un período de 10 años después de la conversión, si la empresa vende cualquier activo que tenía el día de su elección de corporación S, tendrá que pagar el impuesto de ganancias incorporado en esa venta. Este impuesto se suma a los impuestos pagados por los accionistas. En las corporaciones S, algunos beneficios complementarios pagados a 2 o más propietarios son sujetos a impuestos. Las pérdidas operativas netas incurridas como una corporación C se suspenden mientras que una corporación S. Estas pérdidas pueden ser aplicadas contra LIFO o impuestos sobre las ganancias incorporadas, sin embargo. Las leyes estatales varían, y algunos estados no siguen las leyes federales. Las corporaciones S deben operar en un año calendario. Reglas contra el abuso Como se mencionó anteriormente, la ley de impuestos de 2001 incluía disposiciones para desalentar el uso de ESOP en las corporaciones S para el beneficio principal de sólo unos pocos empleados. Las reglas son algo complicadas. La ley incluye un proceso de dos pasos para determinar si la empresa S ESOP no estará sujeto a un tratamiento fiscal punitivo. El primer paso es definir a las personas descalificadas. En virtud de la ley, una persona descalificada es una persona que posee 10 o más de las acciones de propiedad presunta o que, junto con miembros de la familia (cónyuges u otros miembros de la familia, incluyendo ascendientes o descendientes lineales, hermanos e hijos o los cónyuges de Cualquiera de estos otros miembros de la familia) posee 20 o más. Las acciones representadas incluyen la acción asignada a esa cuenta de ESOP de las personas una cantidad proporcionada de las acciones compradas por el ESOP pero no todavía lanzadas a las cuentas del participante ya la equidad sintética, definida extensamente para incluir opciones de la acción, derechos de la apreciación de la acción, y otros equivalentes. El segundo paso es determinar si las personas descalificadas poseen como grupo al menos 50 de todas las acciones de la empresa. En esta determinación, se define la propiedad como: acciones poseídas directamente acciones poseídas a través de acciones sintéticas asignadas o no asignadas propiedad de propiedad de la ESOP Si las personas descalificadas poseen al menos 50 acciones de la empresa, entonces no pueden recibir asignaciones de acciones de la compañía En el ESOP o cualquier otro plan calificado de impuestos ese año sin una pena de impuesto sustancial. Bajo las regulaciones del IRS emitidas en 2004, también se aplica una penalidad tributaria a los devengos durante ese año, que se refieren a cualquier acción de la compañía que se tenga en la cuenta, a las distribuciones pagadas sobre dicha acción o al producto de la venta de dicha acción. Si tal asignación o acumulación ocurre, se grava como una distribución al destinatario, y se aplica un impuesto de 50 impuesto corporativo al valor justo de mercado de la acción asignada. Si propiedad sintética es propiedad, un impuesto de 50 se aplica a su valor también. En el primer año en que se aplica esta regla, existe un impuesto de 50% sobre el valor justo de mercado de las acciones asignadas o devengadas por individuos descalificados, incluso si no se hacen asignaciones adicionales a esos individuos ese año (es decir, el impuesto se aplica simplemente Si las personas descalificadas poseen 50 o más de la empresa en el primer año). Para más información sobre la S corporation ESOPs, vea nuestro libro sobre el tema. Stay InformedS Corporation o LLC Normalmente prefiero las corporaciones C como una opción de entidad para las empresas de tecnología de primera etapa. Sin embargo, de vez en cuando una entidad de paso es la elección correcta de la entidad, especialmente cuando los fundadores financiarán las pérdidas iniciales y quieren deducir esas pérdidas en sus declaraciones de impuestos individuales (es decir, pasan por el tratamiento del impuesto sobre la renta) Sobre la posible exclusión fiscal de las ganancias de capital bajo la Sección 1202 del Código de Rentas Internas8211 que sólo está disponible para acciones de la corporación C). Lo que plantea la pregunta, ¿cuál es la mejor opción de la entidad hoy para una empresa de inicio cuyos fundadores van a estar involucrados activamente, financiar las pérdidas anticipadas, y quiere la capacidad de deducir esas pérdidas en sus declaraciones de impuestos sobre la renta personal LLC (para este fin, Uno se supone que tiene varios miembros y impuestos para fines de impuestos federales como una sociedad) o una corporación S (Mire usted, un flujo a través de la elección de la entidad costará a los fundadores el beneficio de impuestos de pequeñas empresas calificado de IRC Sección 1202 y el rollover beneficio de IRC Sección 1045.) La respuesta depende de una serie de factores, incluyendo si los fundadores quieren asignar especialmente las pérdidas anticipadas entre sí (es decir, compartirlas en proporción a la propiedad de acciones). No se permiten asignaciones especiales con una corporación S. Pero si no hay un deseo de asignar especialmente las pérdidas, creo que la corporación S es la mejor opción, suponiendo que la entidad cumpla los criterios para hacer una elección S. Por qué las corporaciones S pueden participar en reorganizaciones libres de impuestos 8212 Las corporaciones S, al igual que las corporaciones C, pueden participar en reorganizaciones libres de impuestos (como un canje de acciones) bajo la Sección 368 del IRC. Las LLC con múltiples miembros gravados como sociedades no pueden participar en un impuesto Sin reorganización bajo la Sección 368 del IRC. Esta es una razón importante para no elegir el formato LLC si un intercambio de acciones es una estrategia de salida anticipada. Lo último que un fundador quiere descubrir sobre una propuesta de adquisición de acciones es que las acciones recibidas serán gravadas, aunque no sean líquidas. Las corporaciones de S pueden conceder compensaciones tradicionales de la remuneración de la equidad 8212 Las corporaciones de S pueden adoptar planes tradicionales de la opción de la acción. Es muy complejo para LLCs emitir el equivalente de opciones de acciones a sus empleados, y aunque pueden emitir más fácilmente el equivalente de acciones baratas a través de la emisión de intereses de ganancias, la contabilidad tributaria para un plan de incentivos de equidad ampliamente distribuido en una LLC puede Ser muy complejos y costosos. S corporaciones pueden convertir más fácilmente a C corporaciones 8212 Es típicamente más fácil para una corporación S convertir a una corporación C de lo que es para una LLC para convertir a una corporación C. Por ejemplo, al aceptar el financiamiento de capital de riesgo de un fondo de capital riesgo, una corporación S se convertirá automáticamente en una corporación C. Para que una LLC se convierta en una corporación C, es necesario formar una nueva entidad corporativa para aceptar los activos de la LLC en una asignación de activos o en la que fusionar la LLC. Además, la conversión de una LLC a una corporación C puede plantear cuestiones relativas a las conversiones de las cuentas de capital en las participaciones proporcionales en la nueva corporación que no son fácilmente responsables en virtud de los documentos de gobierno de LLCs. Puede haber ahorros del impuesto del empleo asociados con una corporación de S 8212 Una estructura de la corporación de S puede dar lugar a la reducción en la carga de impuesto global del empleo. Los miembros del LLC están sujetos generalmente al impuesto del autoempleo sobre su parte distributiva entera de los ingresos ordinarios del comercio o del negocio de LLCs, donde los accionistas de la corporación de S están solamente sujetos al impuesto sobre el trabajo en cantidades de sueldo razonables y no dividendos. Ventas de acciones y ofertas públicas iniciales Las corporaciones 8212 S pueden participar más fácilmente en las ventas de acciones (sujetas a una clase de acciones y ninguna restricción de accionistas de la entidad (generalmente) que las LLC. Por ejemplo, debido a que una corporación S sólo puede tener una clase de acciones, debe vender acciones comunes en cualquier financiación (y esto hace que cualquier oferta más simple y menos compleja). Una LLC a menudo tendrá que definir los derechos de cualquier nueva clase de acciones en un financiamiento, y esto puede implicar disposiciones complejas en el acuerdo LLC y más complicadas revelaciones a los posibles inversores. Además, una corporación S no tiene que convertirse en una corporación para emitir capital público (aunque su condición de corporación S tendrá que ser terminada antes de tal evento). Como cuestión práctica, una LLC tendrá que transferir sus activos a una nueva corporación o fusionarse con una nueva corporación antes de entrar en los mercados de acciones públicas porque los inversores se sienten más cómodos con una estructura corporativa típica. Simplicidad de la estructura 8212 Las corporaciones S tienen una estructura corporativa más fácil de entender y más sencilla que las LLC. Las corporaciones S sólo pueden tener una clase de acciones comunes 8212 y sus documentos, artículos y estatutos, son más familiares a la mayoría de la gente de la comunidad empresarial que los acuerdos operativos LLC (que son complejos y engorrosos y rara vez completamente comprendidos). Las ventajas de una LLC en lugar de una Corporación S Flexibilidad de Propiedad 8212 LLC no están limitadas con respecto a la participación de la propiedad. No hay límite en el número de miembros que una LLC puede tener. Las corporaciones S, por el contrario, sólo pueden tener un número limitado de accionistas. Del mismo modo, LLCs puede tener miembros extranjeros (aunque al convertirse en miembro de una LLC, un miembro extranjero puede estar súbitamente sujeto a las leyes fiscales de EE. UU. y tiene que presentar una presentación de declaración de impuestos EE. UU. adicionalmente, una LLC tendrá que retener las asignaciones de ciertos Tipos de ingresos a miembros extranjeros) Las corporaciones S no pueden tener accionistas extranjeros (todos los accionistas deben ser residentes o ciudadanos de los Estados Unidos). Como cuestión práctica, una LLC no puede ser una opción viable de entidad para una entidad que tendrá inversionistas extranjeros o inversionistas que son ellos mismos entidades pasantes con socios exentos de impuestos, porque dichos inversionistas pueden negarse o no ser miembros de una entidad LLC. Asignaciones Especiales de Atributos Tributarios 8212 Una LLC tiene la flexibilidad de asignar atributos de impuestos de maneras diferentes de prorrata basadas en la propiedad de acciones. Los atributos del impuesto sobre las sociedades anónimas deben asignarse a los accionistas en función del número de acciones que posean. Deuda en base 8212 Una base de miembros de LLC para fines de deducción de pérdidas por transferencia incluye la participación de los miembros del endeudamiento de la entidad. Este no es el caso de las corporaciones S. Más certeza en el estado del impuesto 8212 Las corporaciones de S deben cumplir ciertos criterios para elegir el estado de la corporación de S que deben entonces hacer una elección que entonces no deben rechazar ese estado violando uno de los criterios de elegibilidad. Las LLC generalmente no tienen que preocuparse por calificar o continuar calificando para el tratamiento de paso. Distribuciones libres de impuestos de la propiedad apreciada 8212 Una LLC puede distribuir bienes apreciados (por ejemplo, bienes raíces o acciones) a sus miembros sin reconocimiento de ganancia para la LLC o sus miembros, facilitando las transacciones derivadas. Una distribución de las corporaciones S de la propiedad apreciada a sus accionistas resulta en el reconocimiento de la ganancia por la corporación de S en la apreciación, que ganancia fluye entonces o pasa a través de los accionistas de S corporaciones. Beneficios Intereses 8212 Es posible conceder equidad barata a los proveedores de servicios mediante el uso de intereses de ganancias bajo la Rev. Proc. 93-27. Véase también Rev. Proc. 2001-43. Es más difícil para las corporaciones S emitir equidad barata sin consecuencias fiscales adversas para los receptores. Pagos a socios en retiro 8212 Los pagos a socios jubilados pueden ser deducibles por los pagos de la sociedad en el reembolso de acciones de la corporación S generalmente no son deducibles. Facilidad de la formación libre de impuestos 8212 La propiedad apreciada puede ser contribuida libre de impuestos a LLCs bajo una de las provisiones más liberales del nonrecognition en el IRC. Las contribuciones de la propiedad apreciada a las corporaciones S a cambio de acciones deben cumplir con disposiciones más restrictivas del IRC para estar libres de impuestos (es decir, Sección 351 del IRC) (aunque esto no suele ser un problema). Copyright: Este sitio web es puesto a disposición por el abogado o editor de la firma de abogados con fines educativos solamente, así como para dar información general y una comprensión general de la ley, no para proporcionar asesoramiento jurídico específico. 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